Körperschaftssteuer Spanien: Steuersatz, Fristen und Gesetze

Spanien hat ein eigenes Körperschaftssteuergesetz und eigene Körperschaftssteuersätze, die sich von denen anderer Länder unterscheiden. Unabhängig davon, ob Sie bereits ein Unternehmen in Spanien gründen oder erst noch ein Unternehmen in Spanien gründen müssen, ist es wichtig zu wissen, welche Körperschaftsteuer Sie zu zahlen haben werden. In diesem Artikel können Sie alles nachlesen, was Sie wissen müssen. Bitte beachten Sie, dass dieser Artikel keine professionelle Beratung darstellt und veraltete Informationen enthalten kann. Wenden Sie sich immer an einen Buchhalter in Spanien, um sich über Ihre spezielle Situation beraten zu lassen.

Körperschaftsteuersatz in Spanien

Im Allgemeinen beträgt der Körperschaftssteuersatz in Spanien 25 %. Der Steuersatz kann jedoch je nach Art des Unternehmens und der Branche variieren. Wenn Sie beispielsweise ein Unternehmer sind, zahlt Ihr neu gegründetes Unternehmen in den ersten zwei Jahren seiner Tätigkeit einen Körperschaftssteuersatz von 15 %.

Es ist wichtig zu wissen, dass die Körperschaftssteuer im Gegensatz zur Einkommenssteuer nicht von verschiedenen Einkommensgrenzen abhängt, sondern ein fester Satz ist, der zu zahlen ist. Neben der allgemeinen Körperschaftssteuer müssen Unternehmen unter anderem auch Gewerbesteuer und kommunale Gewerbesteuer zahlen.

Die Körperschaftssteuer (CIT) heißt auf Spanisch „Impuesto Sobre Sociedades“. Sie ist eine direkte Steuer, die auf den Gewinnen von Unternehmen und juristischen Personen mit Sitz in Spanien und seinen Territorien basiert. Das weltweite Einkommen und der buchhalterische Gewinn sind die Hauptfaktoren, die zur Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage und des von der Gesellschaft zu zahlenden Betrags herangezogen werden.

Fristen für die Körperschaftssteuer in Spanien

Die Körperschaftssteuererklärung muss nach 6 Monaten des Geschäftsjahres innerhalb von 25 Tagen abgegeben werden. Also normalerweise zwischen dem 1. und 25. Juli des folgenden Kalenderjahres. Außerdem sind in den ersten sechs Monaten des Steuerjahres des Unternehmens zwei Vorauszahlungen zu leisten, die zweite vor Ende des Jahres.

Unternehmenstypen, die Körperschaftssteuer zahlen müssen

Unternehmen, die zur Abgabe einer Körperschaftssteuererklärung und zur Zahlung der Körperschaftssteuer verpflichtet sind, sind:

• Körperschaften mit beschränkter Haftung (wie die SL in Spanien und SA in Spanien)
• Zivilgesellschaften
• Stiftungen
• Genossenschaften
• Investmentfonds, Renten, Risikokapital usw.
• Nicht ansässige Einrichtungen mit einer Betriebsstätte
• Nichtansässige Einrichtungen, die über eine Zweigstelle oder eine abhängige Vertretung in Spanien geschäftliche Aktivitäten ausüben.

Körperschaftsteuersätze – Befreiungen

Wie bereits erwähnt, beträgt der allgemeine Körperschaftssteuersatz in Spanien 25 %, doch können je nach Art des Unternehmens oder der von ihm ausgeübten Geschäftstätigkeit andere Sätze gelten. Unter bestimmten Umständen und Voraussetzungen kann für die folgenden Unternehmen nach spanischem Recht ein anderer Steuersatz gelten:

• Börsennotierte Einrichtungen für gemeinsame Anlagen einschließlich Immobilienfonds (1 %)
• Bestimmte steuerlich geschützte Genossenschaften (20%)
• Einrichtungen, die in der Öl- und Gasforschung und -tätigkeit tätig sind (30%)
• Börsennotierte Kapitalgesellschaften für Investitionen auf dem Immobilienmarkt (19%)

Residente Unternehmen zahlen Körperschaftssteuer auf das weltweite Einkommen

Unternehmen, die in Spanien ansässig sind, werden auf ihre weltweiten Gewinne besteuert. Mit anderen Worten, wenn ein Unternehmen in Spanien ansässig ist, wird der Körperschaftssteuersatz auf alle seine Einkünfte erhoben, unabhängig davon, ob diese aus dem Inland oder aus dem Ausland stammen.

Dauerhafte Niederlassungen in Spanien

Eine Betriebsstätte in Spanien ist ein fester Ort, an dem die Geschäftstätigkeit ganz oder teilweise ausgeübt wird; ein Beispiel wäre, wenn ein Unternehmen eine eigene Niederlassung in Spanien hätte. Mit anderen Worten, es handelt sich um einen Arbeitsplatz, von dem aus das Unternehmen seine Tätigkeit ausübt.

Wenn ein nicht ansässiges Unternehmen eine Betriebsstätte in Spanien hat, zahlt es Körperschaftsteuer auf seine Einkünfte aus dieser Betriebsstätte und auf die der Betriebsstätte zugerechneten Gewinne.

Angenommen jedoch, eine Betriebsstätte in Spanien wird als abhängiger Vertreter betrachtet. In diesem Fall betrachten die spanischen Steuerbehörden diese Einkünfte als der Muttergesellschaft zuzurechnen und somit nicht in Spanien steuerpflichtig. In diesem Fall ist der abhängige Vertreter vollständig von einem anderen Unternehmen abhängig und hat die vollständige Kontrolle. Mit anderen Worten: Wenn das Unternehmen nicht rechtlich und wirtschaftlich unabhängig von seinem ausländischen Hauptunternehmen ist, ist es in Spanien nicht steuerpflichtig.

Spanische Steuerabkommen mit anderen Ländern

Wenn Sie geschäftliche Interessen in einem anderen Land haben, hat Ihr Land wahrscheinlich ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) oder ein Abkommen über den Informationsaustausch mit Spanien unterzeichnet. Mit diesen Abkommen soll vermieden werden, dass ein Unternehmen für dasselbe Einkommen zweimal besteuert wird – einmal von seinem Heimatstaat und einmal von einem anderen Staat.

Um eine doppelte Besteuerung Ihres Einkommens oder Vermögens zu vermeiden, muss ein Unternehmen die Steuern korrekt einreichen. Je nach Ihren besonderen Umständen kann es sein, dass Sie in beiden Ländern eine Einkommensteuererklärung abgeben müssen. Auch wenn Sie möglicherweise zwei Steuererklärungen abgeben müssen, werden Sie für dasselbe Einkommen nicht zweimal zur Kasse gebeten.

Spanien hat viele verschiedene Steuerabkommen mit anderen Ländern abgeschlossen. Die von Spanien unterzeichneten Doppelbesteuerungsabkommen (auf Spanisch) finden Sie auf der Website der Agencia Tributaria.

Der Steuersatz für Zweigniederlassungen in Spanien

Eine Zweigniederlassung ist eine Niederlassung, über die das Unternehmen seine Tätigkeit in Spanien ausübt. Die Zweigniederlassung wird als Unternehmenseinheit gekennzeichnet. Damit wird die Zweigniederlassung für Steuerzwecke als eigenständige juristische Person behandelt. Sie muss in Spanien gegründet werden und eine eigene Steueridentifikationsnummer beantragen, um Steuern auf die Einkünfte aus ihrer Tätigkeit in Spanien zu erklären.

Die Niederlassungsgewinnsteuer wird nicht von Körperschaften erhoben, die in anderen EU-Mitgliedstaaten/Ländern ansässig sind, mit denen Spanien ein Steuerabkommen geschlossen hat. Wenn die Zweigniederlassung jedoch unabhängig von der Muttergesellschaft tätig ist oder mindestens 50 % der Einkünfte aus Spanien stammen, muss das Unternehmen wahrscheinlich Einkommensteuer in Spanien zahlen. Wenden Sie sich an einen professionellen Steuerberater, um mehr Informationen über Ihre spezielle Situation zu erhalten.

Residente Unternehmen in Spanien

In Spanien ansässige Unternehmen müssen die Kapitalertragssteuer in Spanien zahlen. Ein ansässiges Unternehmen muss:

• In Übereinstimmung mit den Gesetzen in Spanien gegründet werden.
• Der Hauptsitz der Gesellschaft muss sich in Spanien befinden.
• Geschäftsführung und Gesamtkontrolle in Spanien

Unternehmenssitz in Steuerparadiesen

Unternehmen, die in Steuerparadiesen oder Nullsteuerländern ansässig sind, können nach dem CIT-Gesetz als in Spanien steuerlich ansässig gelten. Die spanischen Steuerbehörden sehen dies als gegeben an, wenn

• Der größte Teil ihres Vermögens befindet sich in Spanien.
• Der größte Teil der Vermögenswerte wird in Spanien genutzt.
• Der größte Teil ihrer Tätigkeit wird auf spanischem Gebiet ausgeübt.

Dies kann überwunden werden, wenn das Unternehmen in einem Steuerparadies gegründet wurde und sich der Sitz und die tatsächliche Verwaltung dort befinden. Es gibt zwingende wirtschaftliche Gründe dafür, dass das Unternehmen in einem Steuerparadies gegründet wurde.

Kapitalgesellschaften, die über zwischengeschaltete Unternehmen Tochtergesellschaften besitzen

Wenn Kapitalgesellschaften Tochtergesellschaften oder indirekte Beteiligungen an anderen Unternehmen besitzen, müssen sie in der Regel auf alle oder einen Teil der Gewinne Körperschaftsteuer zahlen. Der zu zahlende Körperschaftsteuersatz hängt von der Höhe der Beteiligung und davon ab, ob es sich um ein gebietsansässiges oder gebietsfremdes Unternehmen handelt.

Körperschaftssteuersatz in Spanien für neu gegründete Unternehmen

Neu gegründete Unternehmen werden sowohl im ersten als auch im folgenden Steuerzeitraum mit einem Steuersatz von 15 % besteuert, unabhängig davon, ob sie in beiden Zeiträumen einen Gewinn erzielen. Es ist wichtig zu wissen, dass es einige Ausnahmen von diesem niedrigeren Satz gibt, wie z.B.:

• Aktiengesellschaften: Unternehmen, die keine wirtschaftliche Tätigkeit ausüben
• Nationale oder internationale Konzerne: Neugegründete Unternehmen, die Teil größerer Konzerne oder Organisationen sind
• Vorherige Tätigkeit: Unternehmen, deren Tätigkeit zuvor von einem verbundenen Unternehmen oder einer Einzelperson ausgeübt wurde

Was ist der Besteuerungszeitraum in Spanien?

Der Körperschaftssteuerzeitraum richtet sich nach dem Steuerjahr der jeweiligen Einrichtung oder Gesellschaft und darf zwölf Monate nicht überschreiten. Das Enddatum des Steuerjahres sollte in der Satzung des betreffenden Unternehmens angegeben sein. Ist dies nicht der Fall, gilt als Enddatum der 31. Dezember eines jeden Jahres. Es ist wichtig zu wissen, dass die Körperschaftssteuer am letzten Tag des Steuerzeitraums anfällt.

In einigen Fällen wird der Steuerzeitraum als abgeschlossen betrachtet, obwohl das normale Geschäftsjahr noch nicht zu Ende ist. Eine vorzeitige Beendigung des Steuerjahres ist in den folgenden Fällen gegeben:

• Wenn die Körperschaft oder das Unternehmen aufgelöst wird.
• Wenn der juristische Sitz einer Einrichtung oder eines Unternehmens von einem spanischen Gebiet in ein ausländisches Gebiet verlegt wird.
• Wenn die rechtliche Einstufung einer Einrichtung oder Gesellschaft geändert wird, was dazu führen würde, dass sie nicht mehr der Körperschaftssteuer unterliegt.
• Wenn an der Gesellschaft oder dem Unternehmen Änderungen oder Umstrukturierungen vorgenommen werden, die zu einem anderen Körperschaftsteuersatz oder zur Anwendung einer anderen Steuerregelung führen würden.

Welche Formulare werden benötigt?

Es gibt vier Hauptformulare, die für die Abgabe von Körperschaftssteuererklärungen in Spanien verwendet werden:

Formular 200: Dieses Formular wird von Unternehmen und Körperschaften mit Sitz im spanischen Hoheitsgebiet verwendet, die der normalen Steuergesetzgebung unterliegen, unabhängig von ihrer Größe oder Tätigkeit.

Formular 220: Es ist dem Formular 220 sehr ähnlich. Nur ist diese Art der Erklärung für Steuergruppen obligatorisch. Die Muttergesellschaft der betreffenden Gruppe muss diese Erklärung abgeben, aber jedes Unternehmen dieser Gruppe muss weiterhin individuelle Erklärungen mit dem Formular 200 abgeben.

Formular 202: Wenn Ihre Körperschaft ein positives Steuerergebnis in dem zuvor eingereichten Formular 200 hatte, dann müssen Sie dieses zusätzliche Formular einreichen. Dieses Formular gilt als Vorauszahlung für Ihr nachfolgendes Formular 200 und wird in Raten in den Monaten April, Oktober und Dezember gezahlt. Diese Ratenzahlungen können später von dem zu zahlenden Betrag der Körperschaftssteuer abgezogen werden.

Formular 222: Ähnlich wie Formular 202, ein weiteres obligatorisches Ratenzahlungsformular für Körperschaftsteuergruppen.

Bei den Formularen 202 und 222 ist zu beachten, dass Sie bei einem negativen Steuerergebnis im Juli (oder in den sechs Monaten, die auf das Steuerjahr Ihres Unternehmens folgen) Anspruch auf eine Erstattung der vorausgezahlten Beträge haben. Außerdem brauchen Sie bei einem positiven Ergebnis nicht den Gesamtbetrag zu zahlen, da Sie bereits einen Teil der Vorauszahlung geleistet haben. Alle diese Formulare sollten elektronisch eingereicht werden.

Rechnungslegungsvorschriften

Alle Unternehmen und Körperschaften, die der Körperschaftssteuer unterliegen, sind auch verpflichtet, ihre gesamte Buchhaltung in Übereinstimmung mit dem Handelsgesetzbuch zu führen. Zu den erforderlichen Unterlagen gehören unter anderem:

• Ein Journal dient der Aufzeichnung aller Vorgänge, die im Zusammenhang mit der Geschäftsentwicklung durchgeführt werden. Diese müssen in chronologischer Reihenfolge aufgelistet werden.
• Ein Bestandsbuch und eine Jahresrechnung sind mit einer detaillierten Anfangsbilanz des Unternehmens zu eröffnen. Dieses Buch sollte mindestens vierteljährlich mit allen Summen und Salden sowie den Probebilanzen (der zweiten Buchhaltungsabrechnung) geführt werden. Auch das Inventar am Jahresende (dritter Kontoauszug) und der Jahresabschluss (letzter Kontoauszug) müssen dort jährlich eingetragen werden.
• Gesellschaftsbücher, einschließlich der Protokollbücher, der Namensaktien bei Aktiengesellschaften und Gesellschaften mit beschränkter Haftung sowie der Registerbücher der Gesellschafter bei Gesellschaften mit beschränkter Haftung.

Der letzte Rechnungsabschluss enthält den Jahresabschluss, einschließlich der Bilanz, der Gewinn- und Verlustrechnung, der Aufstellung über die Entwicklung des Eigenkapitals, aller Kapitalflussrechnungen und aller Anmerkungen zu diesen Abschlüssen. Dieser letzte Abschluss ist entscheidend für die Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage des Unternehmens oder der Körperschaft und aller daraus resultierenden Steuerschulden.

Außerdem müssen diese Bücher mindestens sechs Jahre lang nach der letzten Buchung aufbewahrt werden. In Fällen, in denen das betreffende Unternehmen aufgelöst wird, obliegt es den Liquidatoren, sie für die restliche erforderliche Zeit aufzubewahren.

Zusätzliche Informationen: Spanische Steuergruppen

Die Gründung einer steuerlichen Gruppe in Spanien hat mehrere Vorteile. So können mehrere Unternehmen für Zwecke der Körperschaftssteuer eine besondere Regelung zur Steuerkonsolidierung anwenden. Mit der Möglichkeit, Gewinne und Verluste zwischen den verschiedenen Unternehmen der Gruppe zu verrechnen, handelt es sich um eine vorteilhafte Struktur, die nicht ignoriert werden sollte.

Wenn die Muttergesellschaft einer Gruppe mindestens 75 % sowohl der Stimmrechte als auch des Aktienkapitals der Tochtergesellschaften hält, muss sie für Steuerzwecke nicht in dem betreffenden Land ansässig sein. Dies öffnet multinationalen Konzernen die Tür für die Nutzung dieser Struktur.

Häufig gestellte Fragen

Was sind die Strafen?

Die spanischen Steuerbehörden sind bei der Körperschaftssteuer sehr streng und verhängen hohe Strafen für verspätete Steuererklärungen oder nicht offengelegte Vermögenswerte. Nehmen wir zum Beispiel an, Sie versäumen es, Unternehmensvermögen wie Konten, Aktien oder im Ausland befindliche Immobilien offenzulegen. In diesem Fall drohen Bußgelder von mindestens 10.000 Euro.

Darüber hinaus werden Vermögenswerte, die nicht innerhalb der festgelegten Fristen offengelegt werden, als nicht gemeldetes Einkommen betrachtet. In diesem Fall werden Bußgelder in Höhe von 150 % der Bruttosteuerschuld verhängt.

Welche Unternehmen und Körperschaften sind von der Körperschaftssteuer befreit?

Es gibt zwei Kategorien der Befreiung von der Körperschaftssteuer: die vollständige Befreiung und die teilweise Befreiung.

Zu den Unternehmen, die von der vollständigen Befreiung von der Körperschaftsteuer profitieren können, gehören:

• Der Staat
• Autonome Gemeinschaften
• Lokale Körperschaften und ihre autonomen Einrichtungen
• Sozialversicherungseinrichtungen
• Die Bank von Spanien

Diese Einrichtungen sind alle vollständig von der Steuer befreit, d.h. sie müssen keine Steuererklärungen einreichen, keine Registrierungs- oder Buchhaltungspflichten erfüllen usw.

Einige der Einrichtungen, denen eine teilweise Befreiung gewährt wird, sind folgende:

• Nicht gewinnorientierte Organisationen
• Karitative oder gemeinnützige Einrichtungen und Institutionen
• Nichtregierungsorganisationen (NGOs)
• Berufs- oder Wirtschaftsverbände
• Offizielle Kammern
• Gewerkschaften
• Politische Parteien

Eine teilweise Befreiung bedeutet, dass diese Einrichtungen weiterhin verpflichtet sind, die in einem bestimmten Geschäftsjahr erzielten Einkünfte zu erklären.

Wie werden die Bemessungsgrundlage und die Körperschaftssteuer berechnet?

Es gibt drei Methoden zur Ermittlung des steuerpflichtigen Einkommens eines Unternehmens oder einer Körperschaft: die direkte, die indirekte und die objektive Veranlagungsmethode.

Die direkte Veranlagungsmethode gilt für die meisten Körperschaften und wird durch Auswertung der Differenz zwischen den Einnahmen und Ausgaben des Unternehmens in einem bestimmten Steuerzeitraum ermittelt. Das steuerpflichtige Einkommen basiert also in erster Linie auf den in den Jahresabschlüssen des Unternehmens ausgewiesenen Einkünften. In einigen Fällen kann es jedoch vorkommen, dass das in den Büchern ausgewiesene Einkommen nicht ganz der tatsächlichen Leistungsfähigkeit eines Unternehmens entspricht. In diesen Fällen werden verschiedene Korrekturen oder buchhalterische Anpassungen vorgenommen, indem die in der Gesetzgebung festgelegten Steuergrundsätze angewendet werden.

Die Steuerbemessungsgrundlage (der Betrag, auf den der Steuerprozentsatz anzuwenden ist) wird also durch die Gesamteinnahmen, die Ausgaben, die Abzüge und etwaige Anpassungen im Steuerjahr eines Unternehmens bestimmt.

Es sei darauf hingewiesen, dass in Fällen, in denen die sich ergebende Bemessungsgrundlage positiv ist, negative Bemessungsgrundlagen aus früheren Jahren ausgeglichen werden können.

Welche anderen Steuern müssen Unternehmen in Spanien zahlen?

Auch die Einkommenssteuer muss gezahlt werden. Diese Umsatzsteuer in Spanien ist je nach Höhe der Einnahmen des Unternehmens vierteljährlich, monatlich oder jährlich zu entrichten.

Gibt es einen steuerlichen Anreiz, ein Unternehmen in Spanien zu gründen?

Während die Kanarischen Inseln innerhalb Spaniens als Steuerparadies gelten, ist Spanien kein solches. Dennoch gibt es viele steuerliche Anreize, darunter die folgenden:

• Es gibt einen niedrigeren Steuersatz für neu gegründete Unternehmen, 15% statt 25%.
• Für Forschung und Entwicklung gibt es Steuergutschriften.
• Es gibt eine Steuergutschrift für den technischen Fortschritt.
• Es gibt eine Steuerbefreiung/einen Steuerabzug, um Sie vor Doppelbesteuerung auf interner und internationaler Ebene zu schützen.
• Es gibt eine Steuergutschrift für Investitionen in spanische Spielfilmproduktionen.
• Es gibt eine besondere Steuerregelung für börsennotierte Immobiliengesellschaften in Spanien, die Investitionen tätigen, sogenannte SOCIMIs. SOCIMIs genießen bestimmte Steuervergünstigungen, darunter die Befreiung von der Dividenden- und der Körperschaftssteuer.

In Spanien gibt es noch weitere Steueranreize. Wenn Sie mit uns zusammenarbeiten, stellen wir sicher, dass Sie alle spanischen Gesetze und Vorschriften einhalten, und wir senken Ihren Steuersatz, wenn möglich.

Wie verhält sich der spanische Körperschaftssteuersatz zu den Steuersätzen anderer Länder?

Der Körperschaftssteuersatz in Spanien beträgt 25 %. Zum Zeitpunkt der Erstellung dieses Berichts liegt er über dem EU-Durchschnitt. Das Vereinigte Königreich hat einen Körperschaftssteuersatz von 19 %, während der Körperschaftssteuersatz in Deutschland bei 15 % liegt. Frankreichs Körperschaftsteuersatz liegt bei 28,41 % und Irlands Satz bei 12,5 %.

Hinweise zur Körperschaftssteuer in Spanien

Die Verfahren zur Einreichung der Körperschaftssteuer sind komplex und erfordern ein tiefes Verständnis des spanischen Steuerrechts. Angenommen, Sie sind sich nicht sicher, wie Sie die Steuern für Ihr Unternehmen einreichen sollen, oder Sie wünschen eine Beratung zu diesem Verfahren. Wir können Ihnen helfen. Unser Team von erfahrenen Buchhaltern steht bereit, um Ihnen bei den vielen Herausforderungen der Körperschaftssteuer zu helfen.

Haftungsausschluss: Informationen auf dieser Seite können unvollständig oder veraltet sein. Die aufgeführten Informationen dürfen unter keinen Umständen als professionelle Rechtsberatung angesehen werden. Wir empfehlen dringend, einen Rechtsexperten zu Rate zu ziehen, wenn Sie nicht über umfassende Kenntnisse oder Erfahrungen im Umgang mit den in diesen Artikeln beschriebenen Verfahren verfügen.